316-874-9929 | info@aseespe.com | Calle 21 # 21-45 Oficina 1501

Amortización de costos de transacción en la medición de pasivos


Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algún error, por favor avísenos haciendo click en “Reportar un error” (más abajo en esta misma página). Mil gracias. 

Si una entidad incurre en costos significativos relacionados con el desembolso de un crédito a su favor, es posible que estos tengan un impacto en la medición del pasivo, por la utilización del modelo del costo amortizado con tasa de interés efectiva. A continuación presentamos un caso práctico.
Si una entidad incurre en costos significativos relacionados con el desembolso de un crédito a su favor, es posible que estos tengan un impacto en la medición del pasivo, por la utilización del modelo del costo amortizado con tasa de interés efectiva. A continuación presentamos un caso práctico.
Los métodos del costo amortizado y del interés efectivo ayudan a que no se genere un impacto directo en el estado de resultados por los costos en los que incurre una entidad al realizar un préstamo, sino que, como el término lo indica, se distribuyan dichos costos a través del plazo establecido en el acuerdo de crédito.
Como en el extracto bancario la entidad va a tener una amortización de la deuda distinta a la que la entidad calcula utilizando el costo amortizado, conviene realizar la tabla de amortización del préstamo con la tasa nominal y otra tabla de amortización utilizando el interés efectivo (o la tasa interna de retorno que para efectos de costo amortizado vendría a ser la misma). Cabe anotar que la tasa efectiva se verá afectada de forma directa según varíen los costos de la transacción (ver sección 11 del Estándar para Pymes). A continuación, mostramos un ejemplo de cómo deben hacerse los cálculos y cómo debe contabilizarse la obligación financiera.
Caso práctico
Un banco realiza un préstamo a Buena Paga SAS por valor de $1.000.000.000, a una tasa nominal de 10 % anual y a un plazo de 7 años. Dicha entidad financiera cobra una comisión bancaria de $70.000.000.

Monto del préstamo
 $1.000.000.000
Costos asociados al préstamo
 $70.000.000
Tasa de interés
10 %
Plazo
7 años
Cuota*
$205.405.499,70

*Nota: la cuota se halla utilizando la función pago de Excel =PAGO(tasa;nper;VA;VF;tipo), =PAGO(10%;7;-$1.000.000.000;0)
Dado que Buena Paga SAS determina que el monto de los costos bancarios es material (en caso de que no lo fuese, podría reconocer dicho valor como gasto del período), debe llevar un registro del monto del préstamo calculando la tasa nominal, para lo cual se realiza la siguiente tabla de amortización:

Monto del préstamo
$1.000.000.000
Costos asociados al préstamo
$70.000.000
Tasa de interés
10 %
Plazo
7 años
Cuota
$205.405.500

Año
Saldo inicial
Cuota
Interés
Abono a capital
Saldo final
1
$1.000.000.000
$205.405.500
$100.000.000
$105.405.500
$894.594.500
2
$894.594.500
$205.405.500
$89.459.450
$115.946.050
$778.648.451
3
$778.648.451
$205.405.500
$77.864.845
$127.540.655
$651.107.796
4
$651.107.796
$205.405.500
$65.110.780
$140.294.720
$510.813.076
5
$510.813.076
$205.405.500
$51.081.308
$154.324.192
$356.488.884
6
$356.488.884
$205.405.500
$35.648.888
$169.756.611
$186.732.272
7
$186.732.272
$205.405.500
$18.673.227
$186.732.272
$0

En el momento inicial del préstamo Buena Paga SAS deberá contabilizar el valor que el banco justifica en el extracto, es decir, no los $930.000.000 que en realidad recibió, sino el valor total, incluyendo la comisión $1.000.000.000. La contabilización que debe realizar es la siguiente:

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$1.000.000.000
Obligaciones financieras – costo de transacción*
$70.000.000
Bancos nacionales
$930.000.000

*Nota: este valor se registra como una cuenta correctora del pasivo.
Ahora bien, el cálculo a costo amortizado que permite distribuir el monto de costos por préstamos en todo el plazo de la obligación es el siguiente:

Monto
$930.000.000
Plazo
7 años
Cuota
$205.405.499,70
Interés**
12,25 %

**Nota: La tasa efectiva se halla teniendo en cuenta los flujos de efectivo que pagará la entidad y el monto recibido al inicio, para determinarla se utiliza la fórmula tasa de Excel.
=TASA(nper;VA;pago;VF), =TASA(7;$205.405.499,-$930.000.000;0).

Año
Saldo inicial
Cuota
Interés
Abono a capital
Saldo final
1
$930.000.000
$205.405.500
$113.936.391
$91.469.109
$838.530.891
2
$838.530.891
$205.405.500
$102.730.305
$102.675.195
$735.855.696
3
$735.855.696
$205.405.500
$90.151.336
$115.254.164
$620.601.532
4
$620.601.532
$205.405.500
$76.031.289
$129.374.211
$491.227.321
5
$491.227.321
$205.405.500
$60.181.363
$145.224.136
$346.003.184
6
$346.003.184
$205.405.500
$42.389.628
$163.015.872
$182.987.313
7
$182.987.313
$205.405.500
$22.418.187
$182.987.313
-$0

La diferencia entre el interés nominal y el valor de costos por préstamos es el monto que se amortiza a lo largo del plazo del préstamo

Año
Costos por préstamos
Interés
Amortización costos iniciales
1
$113.936.391
$100.000.000
$13.936.391
2
$102.730.305
$89.459.450
$13.270.854
3
$90.151.336
$77.864.845
$12.286.490
4
$76.031.289
$65.110.780
$10.920.509
5
$60.181.363
$51.081.308
$9.100.056
6
$42.389.628
$35.648.888
$6.740.740
7
$22.418.187
$18.673.227
$3.744.960

La contabilización ante el pago de cada cuota sería el siguiente.
Año 1

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$105.405.500
Obligaciones financieras – costo de transacción
$13.936.391
Costos por préstamos – interés
$100.000.000
Costos por préstamos – costos amortizados
$13.936.391
Bancos
$205.405.500

Año 2

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$115.946.050
Obligaciones financieras – costo de transacción
$13.270.854
Costos por préstamos – interés
$89.459.450
Costos por préstamos – costos amortizados
$13.270.854
Bancos
$205.405.500

Año 3

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$127.540.655
Obligaciones financieras – costo de transacción
$12.286.490
Costos por préstamos – interés
$77.864.845
Costos por préstamos – costos amortizados
$12.286.490
Bancos
$205.405.500

Año 4

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$140.294.720
Obligaciones financieras – costo de transacción
$10.920.509
Costos por préstamos – interés
$65.110.780
Costos por préstamos – costos amortizados
$10.920.509
Bancos
$205.405.500

Año 5

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$154.324.192
Obligaciones financieras – costo de transacción
$9.100.056
Costos por préstamos – interés
$51.081.308
Costos por préstamos – costos amortizados
$9.100.056
Bancos
$205.405.500

Año 6

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$169.756.611
Obligaciones financieras – costo de transacción
$6.740.740
Costos por préstamos – interés
$35.648.888
Costos por préstamos – costos amortizados
$6.740.740
Bancos
$205.405.500

Año 7

Cuenta
Débito
Crédito
Obligaciones financieras – valor nominal
$186.732.272
Obligaciones financieras – costo de transacción
$3.744.960
Costos por préstamos – interés
$18.673.227
Costos por préstamos – costos amortizados
$3.744.960
Bancos
$205.405.500

https://actualicese.com/actualidad/2019/01/30/amortizacion-de-costos-de-transaccion-en-la-medicion-de-pasivos/?referer=email&campana=20190130&accion=click&utm_source=boletin&utm_medium=email&utm_campaign=20190130&MD5=415e8678af580f50598f653f78613c8d

Have any Question or Comment?

Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada.

febrero 2019
D L M X J V S
 12
3456789
10111213141516
17181920212223
2425262728  

Categorías